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EB-5投资人收到的K-1表如何报税?

2019-06-05


2019年报税截止日4月15日越来越近了,美国人民开始进入了一年一度的税务狂欢。那么如果您是在2018年12月31日前登陆美国的新移民,那么您今年在登陆时即获得了这场狂欢的入场券,因为从您获得绿卡那一刻起您就成为了美国的税务居民,所以记得在4月15日之前整理一下2018年的个人收入状况并完成美国个人所得税哦。


今天给大家分享一些有关项目方给EB-5投资人发放的K1表相关的报税须知。


01

什么是K-1表?


一般EB-5项目所属的项目方是有限合伙企业(Limited Liability Company,LLC),这种类型的企业一般包含一个一般合伙人(General Partner,GP)和许多有限合伙人(Limited Partner,LP)。和中国的同类企业一样,美国的有限合伙企业本身并不缴纳企业所得税,而是根据合伙企业章程中制定的损益分配规则将企业的所有收入和开支流向合伙人,而合伙人则需根据其各自请况进行申报。

 

K1表就是用来向美国国税局(Internal Revenue Service,IRS)报告该合伙企业给每个合伙人的各项收入、支出、股息以及合伙人所有的资本及可能的相应负债的表格。合伙企业须将该表与其他税务申报相关表格汇总,向美国国税局备案。



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02

K-1表主要反映什么信息?


在一个EB-5区域中心项目中,每个EB-5投资人作为项目的有限合伙人都可收到项目有限合伙企业发出的项目K1表做为反映上一年项目运营情况的税务凭证。


K1表主要反映项目有限合伙人(即每一位单独的EB-5投资人)在项目中的投资金额增减、可能承担的负债(通常EB-5项目中是没有的)以及年度按投资比例或其他根据企业章程中制定的规则所分配的收入、收益、损失和费用等数据。


03


K-1表一般何时向税务局备案?


今年项目方合伙企业须在3月15日前向美国国税局备案合伙企业所得申报,如果获得国税局许可则该企业可以将备案日期延至2019年9月15日。


04

为何有些EB-5项目K-1审计表

收入费用栏是空白的?


根据有限合伙企业的资本账户结余,即使有限合伙人(即EB-5投资人)在本年度未获分配任何合伙企业的收入、收益、亏损或扣减,合伙企业仍须向年内所有有限合伙人寄发K1表。


因此,由于有些EB-5项目第一年尚未有收益和费用或投资人资金尚未从托管账户进入项目,所以很多EB-5投资人收到的K1表只显示项目的投资人的基本信息,而收益费用栏为空白的。


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05

收到有显示收益的项目K-1表,

需要报税吗?


1. 如果投资人本人从未入境美国且在美国没有其他纳税的收入。


这种情况下,投资人不被认为是美国税务居民,所以根据K1表的具体内容,投资人可以如下处理:

 

a.  如K1表上没有收益,则投资人只需留存K1表。

 

b.  如K1表上有收益,则通常项目合伙企业会按照税法中的要求为外国投资人预缴税的规定预缴所得税。如预缴所得税金额不大,那么投资人可以仅仅留存K1表。

 

c.  如果K1表上有收益且较高的预缴税额,则投资人可考虑按美国所得税率计算是否有退税产生。如果确实有退税产生,则可以申请税号并通过申报非美国税务居民所得税表申请退税。



2. 投资人尚未获得绿卡,但持学生签证(F1)在美居住不满五年且在美国没有其他纳税的收入。

 

这种情况下,由于F类签证的豁免条款,投资人暂时不被认为是美国税务居民。因此对于K1表的处理只需比照情况一即可。


3. 投资人尚未获得绿卡,但在美国境内有其他收入(如美国出租房的房租等)

 

这种情况下,虽然投资人不是被认定是美国的税务居民,但是投资人仍需向美国国税局申报自己在美国境内所产生的收入,因而K1表的收益也应计入个人所得税表内一起申报。至于K1表本身则应和其它申报材料一起保存,以备查证。



4. 投资人尚未获得绿卡,但在美国长时间居住。如持学生签证(F1)在美居住超过五年、以工作签证(H1B)或商务/旅行签证(B1/B2)在2018年居住超过30天且2016、2017年和2018年三年入境美国时间加权平均之和超过183天等。(2018税务年的加权平均计算方式为2016年居住天数 x 1/6 + 2017年居住天数 x1/3+2018年居住天数 x 1)

 

这种情况下,投资人由于居住时间的关系满足了成为美国税务居民的条件,所以应以美国税务居民的身份申报美国个人所得税。在收到K1表之后,投资人应将K1表的收益请况计入自己的收入支出信息并在截止日期进行税务申报。

 

如果投资者是学生身份的话,可能没有其它收入或其它收入较少,此时则需根据当年实际收入请况区别对待。

 

a.  如果K1表收益和其它收入的总和超过当年的标准抵扣额(2018税务年度单身申报标准抵扣额为$12,000美元),则需按照正常个人税申报流程申报在截止日期前申报即可。

 

b.  如果K1表收益和其它收入的总和低于当年的标准抵扣额,则无需申报。


5. 投资人已取得绿卡。

 

根据美国税法规定,外国人从取得绿卡之日起即获得美国税务居民身份。而对于美国税务居民来说,K1表只是其所有申报资料的其中一项。因此,投资人只需在报税截止日前按照正常个人税务申报方式申报即可。



06

今年是特朗普税改的第一年,

在新税法下,

K1表的报税会有哪些不一样的呢?


2018年是特朗普税改新政实行的第一年,很多客户的K1表尚未分发。不过,新的税法对我们部分投资移民产生了一定的影响。部分投资项目在每个投资移民的K1表上做了很多的收入,比如一张K1表上大概有2万多美金的收入,同时项目方同时会列支一笔费用。以往,这样的K1表对我们收入不高的移民影响不大,可是按照新的税法,K1表上的收入现在不能再用项目方列支的该项费用去抵扣了。

 

因为今年大部分澳门英皇在售项目都有利息发放,但是各个项目的发放请况又不尽相同,所以在申报时请咨询税务师的意见。


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07

收到项目方寄来的W8/W9表格,

应当如何处理?


W8/W9表格是项目方为了确定收付方的税务居民身份而分发的表格。非税务居民需填写W8表格,而税务居民需填写W9表格。

 

如投资人尚未登陆,则需填写W8表明自己的非税务居民身份。填写时需提供例如外国税务编号(中国个人税务编号为身份证号)、海外住址等信息,如非税务居民出于某种原因已有社安号(SSN)则也需提供。

 

如投资人已经登陆获得绿卡身份或者投资人长期在美国居住,则需填写W9表明自己的税务居民身份。填表时需提供社安号(SSN)或者个人税务号码(ITIN)。

 

长期居住在美国的外国公民包括持有工作签证(H1B)的外国公民、持有学生签证(F1)累计满5年的外国公民、以及持有商务/旅游签证(B1/B2)并在美国长时间居住的外国公民。

 

如果投资人之前已有报税记录,则需要根据具体请况处理。


总结


由于美国税收规定比较复杂,有关投资于合伙企业及移民期间所遇到的相关税务问题,请咨询税务专家,在专业指导下进行相应的税务申报事宜。



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